關(guān)稅
關(guān)稅。是以進出境的貨物和物品為課稅對象所征收的一種稅。進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務人。關(guān)稅采用從價定率或從量定額兩種基本方法計稅。進口關(guān)稅根據(jù)進口貨物原產(chǎn)國的不同，分別適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等。對進出口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率。進出口貨物適用海關(guān)接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。國務院關(guān)稅稅則委員會負責稅目、稅則號列和稅率的調(diào)整和解釋，海關(guān)履行關(guān)稅征管職責。
關(guān)稅的起源
關(guān)稅的起源很早。隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展，出現(xiàn)了商品的生產(chǎn)和交換。關(guān)稅正是隨著商品交換和商品流通領(lǐng)域的不斷擴大、以及國際貿(mào)易的不斷發(fā)展而產(chǎn)生和逐步發(fā)展的。
在古代，統(tǒng)治者在其領(lǐng)地內(nèi)對流通中的商品征稅，是取得財政收入的一種最方便的手段和財源。近代國家出現(xiàn)后，關(guān)稅成為國家稅收中的一個單獨稅種，形成了近代關(guān)稅。其后，又發(fā)展成為現(xiàn)代各國所通行的現(xiàn)代關(guān)稅。
在我國，西周時期（約公元前11世紀至公元前771年）就在邊境設立關(guān)卡（最初主要是為了防衛(wèi)）。《周禮·地官》中有了“關(guān)市之征”的記載，春秋時期似后，諸侯割據(jù)，紛紛在各自領(lǐng)地邊界設立關(guān)卡，“關(guān)市之征”的記載也多起來。關(guān)稅從其本來意義上是對進出關(guān)卡的物品征稅；市稅是在領(lǐng)地內(nèi)商品聚散集市上對進出集市的商品征稅。征稅的目的是“關(guān)市之賦以待王之膳服”。據(jù)《周禮·天官》記載，簡朝中央征收九種賦稅，關(guān)市稅是其中一種，直接歸王室使用，關(guān)和市是相提并論的。邊界關(guān)卡之處也可能是商品的交換集市。關(guān)稅和市稅都是對商品在流通環(huán)節(jié)中征稅?！豆茏?middot;問篇》曾提到“征于關(guān)者勿征于市，征于市者勿征于關(guān)”，對同一商品不主張重復征稅，以減輕商人負擔。關(guān)市之征是我國關(guān)稅雛形，我國的“關(guān)稅”的名稱也是由此演進而來的。
秦統(tǒng)一天下以后，漢唐各代疆界不斷擴大。在陸地邊境關(guān)口和沿海港口征稅，具有了邊境關(guān)稅的性質(zhì)。但我國古代對外貿(mào)易雖有陸上和海上“絲綢之路”的貿(mào)易往來，但較之歐洲各國，發(fā)展不快，數(shù)量不大。邊境關(guān)卡征稅不是其主要任務。而在國內(nèi)關(guān)、津各卡征稅以“供御府聲色之費”，一直是官府收入的財源之一。如唐朝的“關(guān)市稅”和明朝的“鈔關(guān)稅”主要是指在內(nèi)地關(guān)卡征稅。在沿海港口對進出港的貨物征稅，各朝代有不同的名稱。如唐朝的“下碇稅”、宋朝的“抽解”、明朝的“引稅”、“船鈔”等，由稱為市舶司（使）的機關(guān)負責征稅。到清朝康熙年間才在沿海設立粵、閩、浙、江四個“海關(guān)”，對進出口的貨物征收船鈔和貨稅。這時的關(guān)稅概念仍包括內(nèi)地關(guān)稅和邊境關(guān)稅。直到鴉片戰(zhàn)爭后，受到西方國家的入侵，門戶被迫開放，海關(guān)大權(quán)落入外人之手，尤其是英人一直統(tǒng)治著我國海關(guān)，引進了近代關(guān)稅概念和關(guān)稅制度，國境關(guān)稅和內(nèi)地關(guān)稅才逐漸有所區(qū)別。到1931年取消了常關(guān)稅、子口稅、厘金稅等國內(nèi)稅（轉(zhuǎn)口稅不久也取消），此后，我國的關(guān)稅就只指進口稅和出口稅。對進出國境的貨物只在進出境時征收關(guān)稅。
新中國成立后，我國真正取得了關(guān)稅自主權(quán)。但在新中國成立初期，由于發(fā)達資本主義國家對我封鎖禁運等一些歷史原因，我國關(guān)稅工作比較簡單，關(guān)稅不被重視。自20世紀80年代實施對外開放政策后，國際間的經(jīng)濟貿(mào)易往來大量增多，經(jīng)濟改革使關(guān)稅的作用日益受到重視，國際間的關(guān)稅協(xié)定的有關(guān)關(guān)稅的事務日益繁多，關(guān)稅制度不斷改革和完善，逐步實現(xiàn)了現(xiàn)代化和國際化。
在國外，關(guān)稅也是一種古老的稅種，最早發(fā)生在歐洲。據(jù)《大英百科全書》對customs一詞的來源解釋，古時在商人進入市場交易時要向當?shù)仡I(lǐng)主要交納一種例行的、常規(guī)的入市稅customary tolls，后來就把customs和customs duty作為海關(guān)和關(guān)稅的英文名稱。
希臘在公元前五世紀時，雅典成為地中海、愛琴海沿岸的強國。這個地區(qū)的經(jīng)濟在當時已比較發(fā)達，商品貿(mào)易往來很普遍，雅典成為當時的貿(mào)易中心。外國商人為取得在該地的貿(mào)易權(quán)利和受到保護，便向領(lǐng)主送（貢）禮。后來，雅典以使用港口的報酬為名，正式對輸出入的貨物征收2%至5%的使用費。其后，羅馬帝國征服了歐、非、亞的大片領(lǐng)地，歐洲經(jīng)濟也有了進一步的發(fā)展，海上和陸地貿(mào)易昌盛，各地區(qū)之間和各省之間的商業(yè)往來發(fā)達。早在羅馬王政時代，就對通過海港、道路、橋梁等的商品課稅2．5％，其后關(guān)稅就作為一種正式的間接稅征收，對進出境的一切貿(mào)易物品（帝國的信使除外）均須繳納進出口稅，正常稅率是12．5%，有的地區(qū)還按商品分類征稅，對不同地區(qū)的進口貨物稅率也有差別。例如，針對來自印度和阿拉伯的貨物，在紅?？诎兜恼鞫惛哌_25％。羅馬帝國境內(nèi)曾形成很多關(guān)稅勢力圈，在各自邊界上征稅。另外，很多都市對食品還征收入市稅。征稅的目的主要是為了財政收入。
關(guān)稅在英文中還有一個術(shù)語名稱是tariff。據(jù)傳說，在地中海西口，距直布羅陀21英里處，古時有一個海盜盤踞的港口名叫塔利法（tariffa）。當時，進出地中海的商船為了避免被搶劫，被迫向塔利法港口的海盜繳納一筆買路費。以后tariff就成為關(guān)稅的另一通用名稱，泛指關(guān)稅、關(guān)稅稅則或關(guān)稅制度等義。
配第在《賦稅論》中說：“關(guān)稅是對輸入或輸出君主領(lǐng)土的貨物所課的一種捐稅。”“我認為，關(guān)稅最初是為了保護進出口的貨物免遭海盜劫掠而送給君主的報酬。”
馬克思、恩格斯在談到關(guān)稅的起源時也說：“關(guān)稅起源于封建主對其領(lǐng)地上的過往客商所征收的捐稅，客商繳了這種稅款就可免遭搶劫。后來各城市也征收了這種捐稅，在現(xiàn)代國家出現(xiàn)后，這種捐稅便是國庫進款的最方便的手段。”
封建社會自然經(jīng)濟占統(tǒng)治地位，商品生產(chǎn)和商品流通受封建制度的束縛，規(guī)模很小，發(fā)展緩慢，對外貿(mào)易比重很小，關(guān)稅收入雖然有一定的財政收入作用（在當時來說也許數(shù)量不小），均為官府享受。但由于關(guān)卡林立，重重征稅，限制了對外貿(mào)易和國際交往，阻礙了社會生產(chǎn)力的進一步發(fā)展。
封建社會后期，出現(xiàn)了資本主義生產(chǎn)方式，新興資產(chǎn)階級為了發(fā)展資本主義生產(chǎn)和商品交換，便極力反對封建制度對商品生產(chǎn)的束縛，極力沖破封建特權(quán)所分割的國內(nèi)市場，爭取國內(nèi)的自由貿(mào)易和商品的自由流通。當資產(chǎn)階級掌握政權(quán)后，就廢除了因封建割據(jù)而形成的關(guān)卡林立的內(nèi)地關(guān)稅，實行了統(tǒng)一的國境關(guān)稅，進出國境的貨物統(tǒng)一在邊境口岸交納一次關(guān)稅，以后在同一國境內(nèi)不再重征夫稅。
英國資產(chǎn)階級通過革命在1640年首先取得政權(quán)，成立了資產(chǎn)階級掌權(quán)的近代國家，它立即開始實行了這種國境關(guān)稅，廢除了內(nèi)地關(guān)稅。法國于1660年開始廢除內(nèi)地關(guān)稅，至1791年初才完全實行了國境關(guān)稅。比利時、荷蘭受法國影響相繼使用統(tǒng)一的國境關(guān)稅。其后，世界各國開始普遍實施。
統(tǒng)一的國境關(guān)稅是針對封建割據(jù)的內(nèi)地關(guān)稅而言的。它是在封建社會解體和出現(xiàn)了資本主義近代國家后產(chǎn)生的，所以我們也稱它為近代關(guān)稅。它主要的特點就是專對進出國境的貨物在進出國境時征稅，進口后不再重復征收。而且近代國家一般不再把財政收入作為征收關(guān)稅的主要目的，而是把關(guān)稅作為執(zhí)行國家經(jīng)濟政策的一個重要手段。
進入20世紀以后，尤其是近幾十年來，科學技術(shù)迅速進步，社會生產(chǎn)力不斷發(fā)展，國際貿(mào)易大量增多，國際間的經(jīng)濟斗爭和國際間的經(jīng)濟分工與合作的形勢復雜。為了減少關(guān)稅對國際貿(mào)易和經(jīng)濟發(fā)展的障礙，自由港、自由區(qū)等大量出現(xiàn)，幾個國家地區(qū)性的經(jīng)濟一體化、關(guān)稅同盟的成立，成為國際新潮流。目前，國際上，國境關(guān)稅與關(guān)境關(guān)稅同時并存。
國外有人把關(guān)稅的歷史發(fā)展分為三個階段。我國對關(guān)稅發(fā)展的階段劃分，一般也接受這一觀點。
第一階段：使用費時代。因為使用了道路、橋梁、港口等設施得到了方便，貨物和商人受到了保護，向領(lǐng)主交納費用作為報償。
第二階段：國內(nèi)關(guān)稅時代。封建領(lǐng)主在各自的莊園或都市領(lǐng)域內(nèi)征稅，除了有使用費的意義外，也具有了強制性、無償性的稅收特征。關(guān)稅的征收也從實物形式逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿判问?。這時在一國境內(nèi)征收的關(guān)稅與對進出其國境貨品征收的關(guān)稅并存。
第三階段：國境關(guān)稅或關(guān)境關(guān)稅時代。近代國家出現(xiàn)后，不再征收內(nèi)地關(guān)稅。關(guān)稅具有了它自己的特性。它除了有財政收入的作用外，更重要的是成為執(zhí)行國家經(jīng)濟政策的一種重要手段，用以調(diào)節(jié)、保護和發(fā)展本國的經(jīng)濟和生產(chǎn)。這一時期的關(guān)稅僅以進出國境或關(guān)境的貨品為課稅對象。
進口關(guān)稅、出口關(guān)稅
關(guān)稅是以國際間流通的貨物為課稅對象而征收的稅，以進口和出口兩個流向的貨物為標準進行分類，是自然形成的傳統(tǒng)分類，也是基本的分類。
（一）進口關(guān)稅
進口關(guān)稅(import duty)是指進口商品進入一國關(guān)境或從自由港、出口加工區(qū)、保稅倉庫進入國內(nèi)市場時，由該國海關(guān)根據(jù)海關(guān)稅則對本國進口商所征收的一種關(guān)稅。進口關(guān)稅又稱正常關(guān)稅（normal tariff）或進口正稅。
進口關(guān)稅是保護關(guān)稅的主要手段。通常所說的關(guān)稅壁壘，實際上就是對進口商品征收高額關(guān)稅，以此提高其成本，從而削弱其競爭力，起到限制進口的作用。關(guān)稅壁壘是一國推行保護貿(mào)易政策所實施的一項重要措施。
各國進口稅率的制定是基于多方面因素的考慮，從有效保護和經(jīng)濟發(fā)展出發(fā)，對不同商品制定不同的稅率。一般來說，進口關(guān)稅稅率隨著進口商品加工程度的提高而提高，即工業(yè)制成品稅率最高，半制成品次之，原料等初級產(chǎn)品稅率最低甚至免稅，這稱為免稅升級(tariff escalate)。進口國同樣對不同商品實行差別稅率，對于國內(nèi)緊缺而又急需的生活必需品和機器設備予以低關(guān)稅或免稅，而對國內(nèi)能大量生產(chǎn)的商品或奢侈品則征收高關(guān)稅。同時，由于各國政治經(jīng)濟關(guān)系的需要，會對來自不同國家的同一種商品實行不同的稅率。
（二）出口關(guān)稅
出口關(guān)稅（export duty）是出口國家的海關(guān)在本國產(chǎn)品輸往國外時，對出口商所征收的關(guān)稅。目前大多數(shù)國家對絕大部分出口商品都不征收出口關(guān)稅。因為征收出口關(guān)稅會抬高出口商品的成本和國外售價，削弱其在國外市場的競爭力，不利于擴大出口。但目前世界上仍有少數(shù)國家（特別是經(jīng)濟落后的發(fā)展中國家）征收出口關(guān)稅，主要是為了增加本國財政收入，保護本國資源環(huán)境，保證本國市場供應，維護本國經(jīng)濟利益。我國目前采取的是進口與出口并重的政策，但為了控制一些商品的出口流量，采用了對極少數(shù)商品征出口關(guān)稅的辦法，被征出口稅的商品主要是高耗能、高污染、資源性產(chǎn)品。
進口關(guān)稅的職能和作用
1.關(guān)稅的價格效應
一個國家對進口商品課征關(guān)稅結(jié)果立刻會表現(xiàn)為其對價格的影響。一個商人在他的商品被課以關(guān)稅后，總是要設法把關(guān)稅稅負轉(zhuǎn)嫁出去，這就會引起進口國國內(nèi)外市場價格的變化。對進口貨品征收關(guān)稅產(chǎn)生的價格影響，稱為關(guān)稅的價格效應（price effect）。但進口國為貿(mào)易大國或是貿(mào)易小國，征收關(guān)稅產(chǎn)生的價格效應并不完全相同。
所謂貿(mào)易小國，是指進口數(shù)量在整個國際貿(mào)易的貨品中所占比例很小，因此，貿(mào)易小國在國際市場上只能是“價格接受者”（price taker）。當貿(mào)易小國對進口貨品課征關(guān)稅，由于其進口數(shù)量占國際市場銷售總量的比例很小，進口品數(shù)量的多少對國際市場的價格影響很小，關(guān)稅稅負完全前轉(zhuǎn)由進口國的消費者承擔，關(guān)稅的價格效應完全表現(xiàn)在進口國國內(nèi)市場價格的提高。
貿(mào)易大國征收關(guān)稅的情況與貿(mào)易小國的情況不同。貿(mào)易大國征收關(guān)稅后，一方面導致進口國國內(nèi)市場銷售價格的提高，另一方面，由于貿(mào)易大國的進口數(shù)量占國際市場銷售量的比例很大，就會形成一定程度的市場控制力量。當進口國國內(nèi)價格的提高引起其進口數(shù)量減少時，出口國的生產(chǎn)者或出口商為不過多地削減出口銷售數(shù)量，獲得更大出口收益，不得不降低其出口貨品的價格。所以，與貿(mào)易小國相比，貿(mào)易大國征收關(guān)稅不僅導致進口國國內(nèi)價格提高，而且導致國際市場價格下降。當其他條件均相同時，貿(mào)易大國國內(nèi)市場價格提高的幅度小于貿(mào)易小國價格調(diào)高的幅度。
2.關(guān)稅的貿(mào)易條件效應
貿(mào)易條件（terms of trade—tot）又稱進出口比價。它是出口商品價格與進口商品價格之間的關(guān)系，是反映一個國家在對外貿(mào)易中，進、出口商品價格是否對該國有利的一個重要指標，最基本的表達方式是出口價格與進口價格之比。貿(mào)易條件的改善與惡化，是國際貿(mào)易中的一個重要問題。貿(mào)易條件對一個國家越有利，說明這個國家出口相同數(shù)量的商品所能換回的進口商品越多，貿(mào)易利益越大。
對貿(mào)易大國來說，對進口貨品征收關(guān)稅后，出口國的生產(chǎn)者或出口商為不過多地削減出口銷售數(shù)量，獲得更大出口收益，不得不降低其出口貨品的價格。這樣，在本國出口貨品價格不改變時，進口國征收關(guān)稅后的（國際）貿(mào)易條件得到改善，即使減少了貿(mào)易量，也可以獲得較高的社會福利水平。
但對貿(mào)易小國而言，由于進口數(shù)量少，不能迫使出口國降低價格，無法改善貿(mào)易條件，征收關(guān)稅使貿(mào)易量減少，從而降低其社會福利水平。
3.關(guān)稅的消費效應
征收關(guān)稅后，進口國國內(nèi)市場的價格提高，理性的消費者因價格提高而減少消費，這一結(jié)果稱之為消費效應（consumption effect）。從積極方面看，利用關(guān)稅的這一效應，可以引導人民的消費傾向或人民的生活習俗，限制對非必需品或奢侈品的高消費；從消極方面看，減少消費數(shù)量將降低進口國社會福利水平。
4.關(guān)稅的生產(chǎn)效應
征收關(guān)稅后，進口品在進口國國內(nèi)市場上價格提高，根據(jù)市場充分競爭的法則，進口國國內(nèi)生產(chǎn)的同類同質(zhì)產(chǎn)品也可以以相同的進口價格出售。國內(nèi)生產(chǎn)者因國內(nèi)市場價格提高而增加產(chǎn)品供給數(shù)量替代進口品，稱之為生產(chǎn)效應（production effect）。這是關(guān)稅為國內(nèi)產(chǎn)業(yè)提供保護的結(jié)果，因此，也成為保護效應（protection effect）。
5.關(guān)稅的貿(mào)易效應
對進口商品征收關(guān)稅產(chǎn)生的生產(chǎn)效應和消費效應，使進口國對進口品的需求數(shù)量減少，遂減少該商品的進口數(shù)量，減少進口的數(shù)量等于增加生產(chǎn)的數(shù)量與減少消費的數(shù)量之和，成為貿(mào)易效應（trade effect）。貿(mào)易效應的大小在理論上等于生產(chǎn)效應和消費效應之和。但由于許多國家在國家貿(mào)易中并不是以本國貨幣結(jié)算的，而征收關(guān)稅通常都是以本國貨幣計征，因此，貿(mào)易效應還會受到本國貨幣與外國貨幣匯率的影響。當本國貨幣相對外國貨幣升值時，一方面以本國貨幣計算的貨品的價格會降低；另一方面，雖然關(guān)稅稅率沒有改變，但關(guān)稅完稅價格降低，關(guān)稅稅額也會減少。因此，生產(chǎn)效應和消費效應相應地減小，貿(mào)易效應也會相應減小。反之，當本國貨幣相對于外國貨幣貶值使，貿(mào)易效應會相應增大。
6.關(guān)稅的國際收支效應
進口數(shù)量的減少導致外匯支付的縮減，改善了國際收支狀況，稱之為國際收支效應（balance of payment effect）。利用關(guān)稅的這種作用可以調(diào)節(jié)進出口商品數(shù)量，維持國際收支平衡。一個國家進口商品數(shù)量過大，而無法用出口貨物換取足夠的外匯，勢必造成國際收支的逆差，限制進口數(shù)量是其解決的方法之一。例如，美國1971年因為外匯收支逆差過大而對進口貨物加征特別關(guān)稅，以減少進口數(shù)量，控制外匯支出，但因各國反對，不久就取消了這種特別關(guān)稅。
7.關(guān)稅的收入效應
對進口品征收關(guān)稅，進口國為此取得財政收入，稱為關(guān)稅收入效應（tariff revenue effect），又稱為財政收入效應（revenue effect）。關(guān)稅是一種稅收，組織財政收入是關(guān)稅稅收的最基本屬性，也就是關(guān)稅最基本的職能。自關(guān)稅產(chǎn)生以來，它就負擔著為國家籌集財政資金的職責。
目前，發(fā)達國家的財政收入都改以征收直接稅為主。關(guān)稅是間接稅，在當前的國際經(jīng)濟貿(mào)易合作和倡導貿(mào)易自由化的背景下，關(guān)稅被認為是阻礙貿(mào)易自由化的壁壘，受到國際協(xié)定的約束，關(guān)稅組織財政收入的作用相對降低。通過關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定、世界貿(mào)易組織的關(guān)稅減讓談判，各國關(guān)稅水平大為降低，關(guān)稅收入占稅收總額的比重在發(fā)達國家中已微不足道。如英國目前關(guān)稅收入占總稅額的比重不到1%。但在一些發(fā)展中國家，國民收入很低，國內(nèi)的其他財源有限，征收關(guān)稅仍是其財政收入的一個重要來源。
8.關(guān)稅的再分配效應
關(guān)稅的再分配效應包括兩個方面。一方面，對進口貨品征收關(guān)稅直接對進口國的生產(chǎn)者和消費者之間的利益形成再分配。進口國征收關(guān)稅導致進口品和國內(nèi)生產(chǎn)的被保護產(chǎn)品在進口國市場上的價格提高，消費者不得不減少購買數(shù)量，使得消費者的福利水平降低。而進口國國內(nèi)市場價格的提高，使生產(chǎn)者因此獲得更大的利益。生產(chǎn)者獲得的利益來自消費者的福利損失，形成了進口國國內(nèi)生產(chǎn)者與消費者之間的利益再分配，因此成為再分配效應（income redistribution effect）。
另一方面，關(guān)稅和其他稅收一樣，體現(xiàn)著一定的分配關(guān)系。國家對進出口商品征收關(guān)稅，再通過政府財政支出重新分配給國家各部門、單位和個人，以從事各種經(jīng)濟活動，從而參與國民收入的再分配。在對日用必需品進口征收低稅或免稅的同時，對高價的非必需品或奢侈品進口征收高額關(guān)稅，也就是對使用高價非必需品或奢侈品的富人多征稅，可以調(diào)節(jié)社會上的貧富不均。
9.社會福利效應
社會福利效應（social welfare effect）亦稱凈損失（dead-weight loss）。進口國征收關(guān)稅雖然使本國生產(chǎn)的產(chǎn)品替代了進口品，但生產(chǎn)的增加是在國內(nèi)企業(yè)高成本、低效率的基礎上進行的。生產(chǎn)同樣數(shù)量的產(chǎn)品，國內(nèi)生產(chǎn)者比國外生產(chǎn)者消耗了更多的資源，資源的浪費降低了社會福利水平。此外，進口國的消費者因價格提高而不得不減少消費數(shù)量，也降低了社會福利水平。
出口關(guān)稅的職能和作用
對出口商品征收出口關(guān)稅，從經(jīng)濟角度看，增加了出口商品的成本，不利于其在國外市場上的競爭，因而征收出口關(guān)稅會對出口商品形成一種負保護，阻礙本國商品的出口。在近一個多世紀以來，國際市場競爭非常激烈，各國已很少使用出口關(guān)稅。但在某些情況下，它依然存在，甚至具有正保護作用。
1.增加本國財政收入
一些最不發(fā)達國家或發(fā)展中國家經(jīng)濟比較落后，工業(yè)不發(fā)達，生產(chǎn)力水平比較低下，人民生活貧困，直接稅等其他稅源貧乏，只有依靠本國自然資源出口的優(yōu)勢創(chuàng)匯。對一些資源豐富，出口量較大的商品，尤其是在世界市場上有獨占性的出口商品征稅，只要不會過多地影響它在國外的銷售數(shù)量，出口稅仍成為其財政收入的一項穩(wěn)定可靠的主要稅源。
2.保護本國資源環(huán)境
這一般都是對那些本國需求數(shù)量比較大的工業(yè)原料、初級產(chǎn)品及自然資源，征收出口稅以限制其盲目出口，防止資源耗竭。例如，我國從20世紀90年代就開始對山羊絨、鉛、鉭鈮等產(chǎn)品的出口征收出口關(guān)稅，以控制這些資源性產(chǎn)品的出口。進入21世紀后，我國繼續(xù)開征出口關(guān)稅，從而提高出口價格以控制部分高耗能、高污染、資源性產(chǎn)品的出口。同時，對出口的原料征稅，有利于保障國內(nèi)生產(chǎn)的需要和增加國外商品的生產(chǎn)成本，從而加強本國產(chǎn)業(yè)的競爭能力。例如瑞典、挪威對于木材出口征稅，以保護其紙漿及造紙工業(yè)。
3.保證本國市場供應
有些國家對本國雖有生產(chǎn)、但本國需求很大、供應不足的商品，征收出口稅以限制其盲目出口，穩(wěn)定國內(nèi)市場價格。另一方面，利用出口稅調(diào)節(jié)出口流量，以穩(wěn)定其在國際市場上的價格或爭取該商品的有利售價。
4.滿足其他政治或經(jīng)濟方面的需要
對世界上有獨占性的產(chǎn)品出口征稅，除了可以增加財政收入或改善本國貿(mào)易條件外，有時還附有政治性和其他經(jīng)濟方面的目的。如1930年。德國對當時只有德國能生產(chǎn)的化學產(chǎn)品、藥物和光學儀器征收出口稅；1973年，海灣地區(qū)產(chǎn)油國家對石油征稅；1974年，巴拿馬對香蕉征收出口關(guān)稅等。這些措施當時都在政治上和經(jīng)濟上產(chǎn)生過一定的影響。
最惠國關(guān)稅、普通國關(guān)稅、協(xié)定關(guān)稅、
特惠關(guān)稅
（一）最惠國關(guān)稅。是對簽有最惠國待遇條款的貿(mào)易協(xié)定國家實行的關(guān)稅。最惠國關(guān)稅稅率是互惠的、且比普通關(guān)稅稅率低，但這種關(guān)稅待遇中往往規(guī)定有例外條款，在締結(jié)關(guān)稅同盟、自由貿(mào)易區(qū)或有特殊關(guān)系的國家之間規(guī)定了更優(yōu)惠的關(guān)稅待遇時，最惠國待遇并不適用。
（二）協(xié)定關(guān)稅。是指一國通過與他國簽訂貿(mào)易條約或協(xié)定的方式共同制定的優(yōu)惠關(guān)稅，一般比最惠國稅率低；在條約或協(xié)定有效期間，未經(jīng)締約國一致同意，稅率不得自行更改或廢除。
（三）特惠關(guān)稅。是指某一國家對另一國家或某些國家對另外一些國家的進口商品給予特殊關(guān)稅優(yōu)惠待遇，其他國家不得享受的一種關(guān)稅制度。特惠關(guān)稅的優(yōu)惠對象不受最惠國待遇原則制約，其他國家不得根據(jù)最惠國待遇原則要求享受這種優(yōu)惠待遇。
（四）普通關(guān)稅。如果進口國未與該進口商品的來源國簽訂任何關(guān)稅互惠貿(mào)易條約，則對該進口商品按普通關(guān)稅稅率征稅。普通稅率是最高稅率，一般比優(yōu)惠稅率高1-5倍，少數(shù)商品甚至更高。目前僅有個別國家對極少數(shù)(一般是非建交) 國家的出口商品實行這種稅率，大多數(shù)只是將其作為其他優(yōu)惠稅率減稅的基礎。因此，普通稅率并不是被普遍實施的稅率。
約束稅率、非約束稅率、實施稅率
在世界貿(mào)易組織（以下簡稱世貿(mào)組織）規(guī)則中，存在約束稅率、非約束關(guān)稅和實施稅率三個概念，三者有所區(qū)別又相互聯(lián)系。
1. 約束稅率。
約束，指世貿(mào)組織成員在一般情況下，不能將某產(chǎn)品的關(guān)稅提高并超過該成員對該產(chǎn)品在《關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定》談判中達成一致的并已寫入該成員減讓表的關(guān)稅水平。世貿(mào)組織通過最惠國待遇條款、爭端解決機制等一系列規(guī)則，保障約束稅率的強制執(zhí)行，為商業(yè)提供更大的確定性。除了世貿(mào)組織規(guī)定的例外情形（如征收反傾銷稅、反補貼稅和保障措施關(guān)稅）外，如果成員不向受到影響的貿(mào)易伙伴通過談判提供補償，是不能突破這些約束稅率的。
2. 非約束關(guān)稅。
指部分世貿(mào)組織成員對某些稅目未做減讓承諾，這些稅目稅率不受約束。烏拉圭回合后，非約束關(guān)稅主要集中于非農(nóng)產(chǎn)品領(lǐng)域。雖然未約束稅目關(guān)稅的實施方式受《關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定》相關(guān)條款約束（如最惠國待遇、國民待遇等），但其實施稅率不受世貿(mào)組織約束，存在未來關(guān)稅水平變動的可能性。非約束關(guān)稅的存在，降低了市場準入的確定性和可預見性，可能影響貿(mào)易的正常發(fā)展。中國在加入世貿(mào)組織時承諾約束全部稅目。部分發(fā)展中成員未約束稅目分布較為廣泛，通常是其敏感產(chǎn)品，平均實施稅率也較高。部分發(fā)達國家也存在未約束稅目。例如美國目前沒有約束其原油稅目稅率。
3. 實施稅率。
實施關(guān)稅稅率指世貿(mào)組織成員在邊境對進出口貨物實際征收的關(guān)稅稅率。在一般情況下，實施稅率不高于該產(chǎn)品的約束稅率。
從價稅、從量稅、復合稅、選擇稅、滑準稅
1、從價稅
從價稅（ad-valorem duties）是以貨物價格作為征收標準的關(guān)稅。從價稅的稅率表現(xiàn)為貨物價格的百分值。從價稅的計算公式為：
從價稅稅額＝進口貨物總值×從價稅率
征收從價稅的一個重要問題是確定進口商品的完稅價格（dutiable value）.所謂完稅價格，是指經(jīng)海關(guān)審定的作為計征關(guān)稅依據(jù)的貨物價格，貨物按此價格照章征稅。各國規(guī)定了不同的海關(guān)估價確定完稅價格，目前大致有以下三種：出口國離岸價（fob）、進口國到岸價(cif) 和進口國的官方價格。美國、加拿大等國采用離案價格來估價，而西歐等國采用到岸價格作為完稅價格，不少國家甚至故意抬高進口商品完稅價格，以次增加進口商品成本，把海關(guān)估價變成一種阻礙進口的非關(guān)稅壁壘措施。
為了彌補各國確定完稅價格的差異且減少其作為非關(guān)稅壁壘的消極作用，關(guān)貿(mào)總協(xié)定東京回合達成了《海關(guān)估價協(xié)議》，規(guī)定了六種應依次使用的海關(guān)估價方法。其中采用進口商品或相同商品的實際價格（actual value）作為估價的主要依據(jù)，即以進口國立法確定的某一時間或地點，在正常貿(mào)易過程中于充分競爭的條件下，某一商品或相同商品出售或兜售的價格為依據(jù)，而不能以臆斷或虛構(gòu)的價格為依據(jù)。當實際價格不能確定時，應以可確定的最接近實際價格的相當價格作為確定完稅價格的依據(jù)。
征收從價稅有以下特點：①稅負合理。同類商品質(zhì)高價高，稅額也高；質(zhì)次價低，稅額也低。加工程度高的商品和奢侈品價高，稅額較高，相應的保護作用較大。②物價上漲時，稅款相應增加，財政收入和保護作用均不受影響。但在商品價格下跌或者別國蓄意對進口國進行低價傾銷時，財政收入就會減少，保護作用也會明顯減弱。③各種商品均可使用。④從價稅率按百分數(shù)表示，便于與別國進行比較。⑤完稅價格不易掌握，征稅手續(xù)復雜，大大增加了海關(guān)的工作負荷。
2、從量稅
從量稅（non ad-valorem duties）是以進口貨物的重量、數(shù)量、長度、容量和面積等計量單位為標準計征的關(guān)稅。其中，重量單位是最常用的從量稅計量單位。從量稅的計算公式為：
從量稅稅額＝貨物計量單位數(shù)×從量稅率
以重量為單位征收從量稅應注意在實際應用中各國計算重量的標準各不相同，一般采用毛重、半毛重和凈重。毛重（gross weight）指商品本身的重量加內(nèi)外包裝材料在內(nèi)的總重量。半毛重（demigross weight）指商品總重量扣除外包裝后的重量。凈重（net weight）則指商品本身的重量，不包括內(nèi)外包裝材料的重量。
采用從量稅計征關(guān)稅有以下特點：①手續(xù)簡便。不需審定貨物的規(guī)格、品質(zhì)、價格，便于計算。②稅負并不合理。同一稅目的貨物，不管質(zhì)量好壞、價格高低，均按同一稅率征稅，稅負相同。③不能隨價格變動做出調(diào)整。當國內(nèi)物價上漲時，稅額不能隨之變動，使稅收相對減少，保護作用削弱；物價回落時，稅負又相對增高，不僅影響財政收入，而且影響關(guān)稅的調(diào)控作用。④難以普遍采用。稅收對象一般是谷物、棉花等大宗產(chǎn)品和標準產(chǎn)品，對某些商品如藝術(shù)品及貴重物品（古玩、字畫、雕刻、寶石等）不便使用。
在工業(yè)生產(chǎn)還不十分發(fā)達，商品品種規(guī)格簡單，稅則分類也不太細的一個相當長時期內(nèi)，不少國家對大多數(shù)商品使用過從量稅。但第二次世界大戰(zhàn)后，隨著嚴重通貨膨脹的出現(xiàn)和工業(yè)制成品貿(mào)易比重的加大，征收從量稅起不到關(guān)稅保護作用，各國紛紛放棄了完全按從量稅計征關(guān)稅的做法。目前，我國對凍雞、感光材料等產(chǎn)品實行從量稅。
由于從量稅和從價稅都存在一定的缺點，因此關(guān)稅的征收方法在從量稅和從價稅的基礎上，又產(chǎn)生了混合稅。
3、混合稅
混合稅（mixed duties）是在稅則的同一稅目中訂有從量稅和從價稅兩種稅率。征稅時混合使用兩種稅率計征。混合稅又可分為復合稅和選擇稅兩種。
（1）復合稅
復合稅(compound duties)是征稅時同時使用從量、從價兩種稅率計征，以兩種稅額之和作為該種商品的關(guān)稅稅額。復合稅按從量、從價的主次不同又可分為兩種情況：一種是以從量稅為主加征從價稅，即在對每單位進口商品征稅的基礎上，再按其價格加征一定比例的從價稅。另一種是以從價稅為主加征從量稅，即在按進口商品的價格征稅的基礎上，再按其數(shù)量單位加征一定數(shù)額的從量稅。目前，我國對一些錄、播音電子設備實行復合稅。
（2）選擇稅
選擇稅(alternative duties)是指對某種商品同時訂有從量和從價兩種稅率，征稅時由海關(guān)選擇其中一種征稅，作為該種商品的應征關(guān)稅額。一般是選擇稅額較高的一種稅率征稅，在物價上漲時使用從價稅，物價下跌時使用從量稅。有時，為了鼓勵某種商品的進口，或給某出口國以優(yōu)惠待遇，也有選擇稅額較低的一種稅率征收關(guān)稅的。目前，我國對天然橡膠實行選擇稅。
混合稅結(jié)合使用了從量稅和從價稅，無論進口商品價格高低，都可起到一定的保護作用。目前世界上大多數(shù)國家都使用混合稅，如美國、歐盟、加拿大、澳大利亞、日本，以及一些發(fā)展中國家如印度、巴拿馬等。我國也對一些稅目適用混合稅。
4、滑準稅
滑準稅（sliding duties），亦稱滑動稅，是對進口稅則中的同一種商品按其市場價格標準分別制訂不同價格檔次的稅率而征收的一種進口關(guān)稅。其高檔價格的稅率低或不征稅，低檔價格的稅率高。征收這種關(guān)稅的目的是使該種進口商品，不論其進口價格高低，其稅后價格保持在一個預定的價格標準上，以穩(wěn)定進口國內(nèi)該種商品的市場價格?；瑴识愖钤绯霈F(xiàn)于重商主義時期（1670年）的英國谷物法。該法規(guī)定，當小麥每夸脫價格在53先令4便士至80先令時征稅8先令，當小麥每夸脫價格低于53先令4便士時征稅16先令，以便使英國小麥市場經(jīng)常保持較高價格，保護封建農(nóng)場主的谷物生產(chǎn)。1997年10月1日到2002年，我國首次對進口新聞紙實行滑準稅。2005年5月1日至今，我國對關(guān)稅配額外進口的棉花實行滑準稅，較好地解決了國內(nèi)棉花供應不足的問題，又穩(wěn)定了國內(nèi)棉花價格，保障了棉農(nóng)利益。
海關(guān)信息查詢：http://haiguan.info/complex/list.aspx?key=%u7eb8%u76f8%u518c